固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)有很多相似的地方,例如累計折舊或者累計攤銷,減值等問題(這些都有可能導(dǎo)致稅會差異,從而產(chǎn)生所得稅會計業(yè)務(wù)賬務(wù)處理問題),所以兩者的所得稅會計業(yè)務(wù)賬務(wù)處理問題也比較類似。
例題1:甲企業(yè)第1年初有一固定資產(chǎn)400萬元,殘值為0,可使用4年,年限平均法折舊,假設(shè)甲企業(yè)每年利潤均為300萬元,第2年末固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試,可收回金額為80萬元,計提減值以后原折舊方法不變。稅法要求年數(shù)總和法折舊,無其他稅會差異。所得稅稅率為20%,求各年所得稅會計的賬務(wù)處理。
第1年末:
借:所得稅費用60
貸:遞延所得稅負債12
應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅48
解讀:第1年末,固定資產(chǎn)賬面價值=400-400/4=300萬元,計稅基礎(chǔ)=400-400×4/( ……