無償劃轉(zhuǎn)作為產(chǎn)權(quán)重組的一種方式，在同一控制下國有企業(yè)合并中較為常見。本文以實(shí)行企業(yè)化管理的中央級(jí)事業(yè)單位通過無償劃轉(zhuǎn)方式重組其全資下屬企業(yè)股權(quán)為例，結(jié)合財(cái)稅相關(guān)規(guī)定，對(duì)無償劃轉(zhuǎn)所涉企業(yè)所得稅和會(huì)計(jì)處理問題進(jìn)行探討。

案例A為一家中央級(jí)事業(yè)單位，實(shí)行企業(yè)化管理，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，直接投資兩家全資子公司B和C。為進(jìn)一步做優(yōu)做大做強(qiáng)所屬企業(yè)，A擬將所持C100%股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)給B，以助推B集團(tuán)化進(jìn)程。

一、無償劃轉(zhuǎn)的企業(yè)所得稅問題

（一）一般性稅務(wù)處理

無償劃轉(zhuǎn)沒有對(duì)價(jià)，很容易被理所當(dāng)然認(rèn)為轉(zhuǎn)讓不涉稅。但其實(shí)企業(yè)重組如果不滿足適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的條件，盡管是同一集團(tuán)內(nèi)部的無償劃轉(zhuǎn)，劃出、劃入雙方也都會(huì)因這一所有權(quán)變更行為，產(chǎn)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)。

對(duì)于劃出方A來 ……